增值税率各降低1%,三档并两档何时兑现?

发文人:陈叔军
发布时间:2018-03-29 00:18:57

国务院总理李克强3月28日主持召开国务院常务会议,确定深化增值税改革的措施,进一步减轻市场主体税负;会议决定,从2018年5月1日起,一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%,预计全年可减税2400亿元。二是统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人,让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。三是对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。实施上述三项措施,全年将减轻市场主体税负超过4000亿元,内外资企业都将同等受益。

李克强总理3月5日在《政府工作报告》宣布:改革完善增值税制度,按照三档并两档方向调整税率水平,重点降低制造业、交通运输等行业税率,提高小规模纳税人年销售额标准。

相距不过月,国务院常务会议迅速落实《政府工作报告》措施,体现了政府工作高效精神。我们不妨对照下具体落实措施:


1、意料之中的惊喜

统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人。这是国务院常务会议落实《政府工作报告》中的提高小规模纳税人年销售额标准”措施,是意料之中,但不再区分行业统一提高到500万元,幅度如此之大却是一个惊喜,确实为小微企业减税让利,值得点赞!

不过,此项措施有可能异化为大中型企业化整为零,分解成多个小规模纳税人按3%纳税而逃避高税率16%或者10%降低税负,毕竟16%、10%的可抵扣税率和3%税率差距诱惑实在太大了。

2、意料之外的惊喜

对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。这项措施是《政府工作报告》中没有的,应该算是意料之外的惊喜,是政府给予的大礼包。

3、意料之外的不解

将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。这项措施是落实降低制造业、交通运输等行业税率。但幅度仅5.88%、9.09%,令那些充满减税期待的纳税人,幅度之低多少让人失望!

还有令人不解的是,《政府工作报告》中的三档并两档怎么落实?本次国务院常务会议没有提。降税之后,不包括零税率和征收率,还是三档17%、11%、6%变三档16%、10%、6%,并没有并两档。

三档并两档方向,“方向”二字,预示“并”可能需要一段时间;税率下降,也需要时间逐步平衡财政收支,两档高税率17%和11%各降低1%,预计全年可降税2400亿元迈出了减税第一步。但何时“并”两档,也许小步慢走,本届政府五年任期内逐步完成到位。我们仍然期待政府尽快兑现在第十三届人民代表大会上的庄严承诺,不妨耐心点拭目以待!

小知识:税率并档

三档并两档来源于四档减至三档。国务院总理李克强2017419日主持召开国务院常务会议,决定推出进一步减税措施,持续推动实体经济降成本增后劲;决定继续推进营改增,简化增值税税率结构。从201771日起,将增值税税率由四档减至17%11%6%三档,取消13%这一档税率;将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。同时,对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变,避免因进项抵扣减少而增加税负。

三档并两档的三档税率是指17%11%6%三档,不包括出口货物的零税率、简易征收的征收率。


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