李克强总理在今年政府工作报告有13处提到了财税，重头戏有两个，一是提高个人所得税起征点并增加专项扣除，二是改革完善增值税，按照三档并两档方向调整税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率。
三挡并两档怎么并？制造业、交通运输行业税率怎么降？交通运输行业的“等”还包括哪些行业？笔者大胆猜测，17%与11%税率并为11%，保留6%；制造业税率由17%降至11%，交通运输服务行业税率由11%降至6%；交通运输行业的“等”行业，最有可能包括邮政服务行业。税率降低可能在本届政府五年期内逐步到位。之所以大胆，主要是猜测制造业税率降幅35.29%，交通运输行业税率降幅45.45%，税率降幅幅度之大前所未有。大胆猜测理由如下：
一、增值税税率三挡并两档
1、目前三档税率是17%、11%、6%，政府工作报告明确制造业17%税率要降，又三挡税率并两档，因此17%税率不可能保留，一定要降。6%税率降无可降，得保留。
2、三挡税率并两档，理论上有三种并法：
17%、11%并为一档17%，保留6%。11%并为17%增加原适用11%行业税率，不可行。
17%、6%并为一档6%，保留11%。17%降至6%幅度太大，且对原适用11%税率不公平，不可行。
17%、11%并为一档11%，保留6%。降幅幅度合理，可行。
3、理论上也不排除将11%税率一律降到6%，17%税率降到15%或13%。不过11%税率牵涉多个行业，一律降到6%，既不现实也无必要，且两者税率差距太大对高税率行业并不公平，不可行。
4、当然，由于财政支出的压力，也有可能小步慢走。先逐步降低税率，三档并两档在本届政府五年期内完成。
二、制造业、交通运输行业增值税税率怎么降？
1、制造业原适用17%税率，降到11%降幅达35.29%比较合理，不可能降到6%。
2、两档税率11%和6%，交通运输行业税率就只能从11%降到6%。
3、如果小步慢走，逐步降低税率，也有可能本届政府五年期内，每年降一部分，最终到位。
三、交通运输行业的“等”行业，最有可能包括邮政服务行业。
邮政服务是基础性服务，最有条件和交通运输行业同时降。
四、即将到来的增值税改革对企业带来的利好因素
即将到来的增值税改革，税率17%降至11%，降幅达35.29%；税率11%降至6%，降幅达45.45%。税率降幅都相当大，实质降低了企业税收成本，无疑利好以制造业为代表的实体经济。纳税人税收遵从度无疑会提高，税企争议减少。
五、增值税改革的实际可操作性，最有可能合适推出时间
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年度
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增值税
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营业税
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合计(亿元)
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增长率
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2006
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12785
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5129
|
17914
|
-
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2007
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15470
|
6582
|
22052
|
23.10%
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2008
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17997
|
7626
|
25623
|
16.19%
|
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2009
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18481
|
9014
|
27495
|
7.31%
|
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2010
|
21092
|
11158
|
32250
|
17.29%
|
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2011
|
24267
|
13679
|
37946
|
17.66%
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2012
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26416
|
15748
|
42164
|
11.12%
|
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2013
|
28803
|
17217
|
46020
|
9.15%
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2014
|
30850
|
17782
|
48632
|
5.68%
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2015
|
31109
|
19313
|
50422
|
3.68%
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2016
|
40712
|
11502
|
52214
|
3.55%
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2017
|
56378
|
0
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56378
|
7.97%
|
从上表看出，随着时间推移，增值税允许抵扣的范围越来越大，但政府征缴的税款总额仍然保持强劲增长，如2004年开始实施允许抵扣固定资产试点，2012年开始实施营改增试点，基本都平稳过渡。
原因无非是三个：经济增长、纳税人税收遵从度提高、税务机关征管手段提高。
什么时间推出降低税率？上次国务院常务会议审议通过全面推开“营改增”试点方案，自2016年3月18日明确至同年5月1日施行，不过44天时间。我猜测，本次施行时间也在今年5月1日。
我相信，税率减至11%、6%，总体税收仍然可以维持增长。即使税改后前几年出现负增长情况，财政仍然可以通过消减行政成本（特别是税收征管成本）和基建规模，维持财政总体收支平衡。
六、其他降税费优惠措施
李克强总理在今年政府工作报告中提到的其他降税费优惠措施还包括：
1、提高小规模纳税人年销售额标准。
2、大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围。
3、大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限。
4、实施企业境外所得综合抵免政策。
5、扩大物流企业仓储用地税收优惠范围。
6、继续实施企业重组土地增值税、契税等到期优惠政策。
7、大幅降低企业非税负担。进一步清理规范行政事业性收费，调低部分政府性基金征收标准。
8、继续阶段性降低企业“五险一金”缴费比例。
9、降低电网环节收费和输配电价格，一般工商业电价平均降低10%。
10、深化收费公路制度改革，降低过路过桥费用。
11、加大中介服务收费清理整顿力度。
12、支持优质创新型企业上市融资，将创业投资、天使投资税收优惠政策试点范围扩大到全国。
13、稳妥推进房地产税立法。
14、将新能源汽车车辆购置税优惠政策再延长三年，全面取消二手车限迁政策。
15、实施境外投资者境内利润再投资递延纳税。
16、下调汽车、部分日用消费品等进口关税。
17、改革个人所得税。提高个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，
增值税背景资料：
我国自1979年起在部分城市试行增值税，1982年财政部制定了《增值税暂行办法》，自1983年1月1日开始在全国试行。1984年9月18日，国务院发布《中华人民共和国增值税暂行条例（草案）》，自当年10月1日起施行。
1993年底，我国工商税制进行全面改革。1993年12月13日国务院发布的《增值税暂行条例》，决定自1994年1月1日起，增值税的征税范围为销售货物，加工、修理修配劳务和进口货物，因不允许一般纳税人扣除固定资产的进项税额，故称"生产型增值税"。
2004年9月14日，经国务院批准，财政部、国家税务总局制定了《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》（财税[2004]156号），允许东北地区的辽宁省、吉林省、黑龙江省和大连市自2004年7月1日起实行扩大增值税抵扣范围政策的试点，后陆续扩大到中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区、汶川地震中受灾严重地区。2008年11月5日，国务院修订《增值税暂行条例》，决定自2009年1月1日起施行，主要修订为允许抵扣固定资产进项税额。
2011年11月16日，经国务院批准，财政部和国家税务总局发布了《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，自2012年1月1日起率先在上海市实行交通运输业及部分现代服务业的营业税改征增值税试点改革。随后，北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）
自2012年9月1日起先后纳入营业税改征增值税的试点地区。2016年3月23日，经国务院批准，财政部和国家税务总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），通知决定自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点。2017年11月19日，《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》自发布之日起施行。至此，我国增值税已由“生产型增值税”转型为“消费性增值税”。
小知识：税率并档
三档并两档来源于四档减至三档。国务院总理李克强2017年4月19日主持召开国务院常务会议，决定推出进一步减税措施，持续推动实体经济降成本增后劲；决定继续推进营改增，简化增值税税率结构。从2017年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。同时，对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，避免因进项抵扣减少而增加税负。
三档并两档的三档税率是指17%、11%和6%三档，不包括出口货物的零税率、简易征收的征收率。
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