《深圳市会计师事务所执业许可实施办法》政策解读

发文人:深圳市财政局
发布时间:2020-12-09 22:08:31

为了贯彻落实《中共中央、国务院关于支持深圳建设中国特色社会主义先行示范区的意见》《财政部办公厅关于做好会计师事务所执业许可管理工作的通知》(财办会〔2017〕19号)《深圳市人民政府关于印发深圳市开展“证照分离”改革全覆盖试点实施方案的通知》(深府函〔2020〕24号)等文件精神,优化营商环境,促进经济高质量发展,推动政务服务“一门一网”办理和“不见面审批”根据我局2020年法治政府建设重点工作安排,结合我市会计师事务所“放管服”改革实际,我局对《深圳市财政委员会会计师事务所设立行政许可实施办法》(深财规〔2014〕19号)(以下简称《实施办法》)进行了修订,并制定了《深圳市会计师事务所执业许可实施办法》,现就修改的有关情况作以下说明。

一、为什么要修订《深圳市财政委员会会计师事务所设立行政许可实施办法》?

(一)落实党中央、国务院关于“深化‘放管服’改革”的决策部署。

“深化‘放管服’改革”是当前中央、国务院的一项重要决策部署党的十九大报告提出,要“支持民营企业发展,激发各类市场主体活力”。十九大以来,国务院先后下发了《国务院办公厅关于印发全国深化“放管服”改革转变政府职能电视电话会议重点任务分工方案的通知》(国办发〔2018〕79号)《国务院关于在全国推开“证照分离”改革的通知》(国发〔2018〕35号)《国务院关于在自由贸易试验区开展“证照分离”改革全覆盖试点的通知》(国发201925号)等一系列文件,就深化“放管服”改革作了全面安排和专项部署。2019年,中共中央、国务院印发的《粤港澳大湾区发展规划纲要》明确要求加快转变政府职能,深化‘放管服’改革......创新‘互联网+政务服务’模式,加快清理整合分散、独立的政务信息系统,打破“信息孤岛”,提高行政服务效率”。同年,中共中央、国务院印发《关于支持深圳建设中国特色社会主义先行示范区的意见》,为“在更高起点、更高层次、更高目标上推进改革开放,形成全面深化改革、全面扩大开放新格局”提供有力支撑。为了贯彻落实中央和国务院有关“深化‘放管服’改革”的决策部署,同时《实施办法》已过有效期,现已失效,有必要及时修改完善《实施办法》。

(二)与国家和我市有关会计师事务所的法律法规相衔接。

《实施办法》于2014年12月15日起施行至今已近六年。期间,全国人民代表大会常务委员会在2017年对《会计法》进行了修正;财政部在2017年对《会计师事务所审批和监督暂行办法》(财政部令第24号)进行了修订,并于2017年、2019年先后公布了《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第89号)《财政部关于修改<会计师事务所执业许可和监督管理办法>等2部部门规章的决定》(财政部令第97号);同时,我市也于2019年12月31日完成了对《深圳经济特区注册会计师条例》的修正。据此,《实施办法》需要及时跟进修改,以便与上位法有关规定相衔接。

二、修订经历了哪些流程?

2020年3月起至今,总共经历了以下七个阶段:

第一阶段:2020年3月至5月,我局多次召开专题会议,结合上位法等相关文件规定,研究讨论《实施办法》需要修订的内容,并在5月底完成了《深圳市财政局会计师事务所执业许可实施办法(征求意见稿)》(以下简称“征求意见稿”);

第二阶段:2020年6月至7月,6月1日我局将征求意见稿和其他相关材料发布在深圳市司法局官网和我局官网,面向社会公开征求意见。截至7月5日,征求期间,未收到意见反馈;

第三阶段:2020年8月至9月,我局围绕《实施办法》实施五年间的基本情况、原目标的实现程度、存在问题、是否需要做出调整、停止执行或者继续实施等方面开了实施后评估,并在9月22日形成了实施后评估报告;

第四阶段:2020年9月,9月11日,为广泛听取各方代表的意见,进一步增强政府工作透明度,提高科学决策水平,我局根据有关规定和要求,发布了征求意见稿专家咨询论证会的通知,邀请刘雪生(深圳市注册会计师协会秘书长)等7名我市注册会计师行业专家参加论证会。9月21日15点30分至18点00分,论证会在深圳市福田区景田东路9号财政大厦810会议室公开举行。会上各专家相继发表了对征求意见稿的意见和建议,会议最后,专家组出具了《专家意见书》,我局已结合《专家意见书》内容修改完善征求意见稿。

第五阶段:2020年10月,我局草拟了《深圳市会计师事务所执业许可实施办法(送审稿)》(以下简称“送审稿”),并通过了公平竞争审查和局法规处的合法性审查,同时已结合局法规处审查意见修改完善送审稿。

第六阶段:2020年11月,11月11日,送审稿通过了我局局务会集体审议,根据相关会议纪要,于11月23日将送审稿提请市司法局审查。

第七阶段:2020年11月27日,我局收到了市司法局的反馈意见,该局建议《实施办法》不再纳入规范性文件管理,并建议依据部门职能《实施办法》应由市政务服务数据管理局审查。我局采纳了市司法局的意见,按流程将送审稿提请市政务服务数据管理局审查。12月7日,送审稿经市政务服务数据管理局审查通过。正式文件已于12月10日公开发布,施行日期定为2021年1月4日。

三、《实施办法》主要修订了哪些内容?

(一)关于《实施办法》修改的基本情况。

原《实施办法》由15大点组成,本次共修改了10大点,删除了第六大点“申请表格”和第十五大点“本《实施办法》有效期限”,有3大点内容不变,修改后的《实施办法》由13大点组成。本次修改的内容主要包括五个方面:一按照《深圳市行政机关规范性文件管理规定》(深圳市人民政府令第305号)相关规定,将文件名修改为《深圳市会计师事务所执业许可实施办法》;二是结合我市2019年机构改革情况“深圳市财政委员会”调整为“深圳市财政局三是贯彻落实《深圳市人民政府关于印发深圳市开展“证照分离”改革全覆盖试点实施方案的通知》(深府函〔2020〕24号)文件精神,将注册地在中国(广东)自由贸易试验区深圳前海蛇口片区内的会计师事务所分所审批方式改为告知承诺方式,并相应调整了申请材料和办理程序。四是结合《深圳经济特区注册会计师条例》的修正、《会计师事务所审批和监督暂行办法》(财政部令第24号公布)的废止,对在我市设立会计师事务所(含分所)的法律依据、设立条件、申请材料、申请程序等事项作进一步完善、细化、明确。五是结合市司法局反馈的意见,不再将《实施办法》纳入规范性文件管理,并删除了原《实施办法》中条有效期限的表述

(二)贯彻落实深化“放管服”改革决策部署,优化营商环境。

1.压缩会计师事务所(含分所)设立时提交材料的种类和方式,减轻申请负担。根据原《实施办法》规定,在特区内设立会计师事务所(含分所),需要向审批机关提交“商事登记部门出具的合伙人(股东)变更通知书”、“近连续5年专职从事审计业务的证明”、“境外会计师事务所出具的执业证明”、“注册会计师证书”、“书面合伙协议”、“会计师事务所上年度资产负债表与利润表”等六项具体材料的复印件。本次修改中,上述材料不再需要申请人提交,其中“商事登记部门出具的合伙人(股东)变更通知书”、“近连续5年专职从事审计业务的证明”、“境外会计师事务所出具的执业证明”、“注册会计师证书”等四项材料可以从其他部门、相关信息系统直接查询“书面合伙协议”、“会计师事务所上年度资产负债表与利润表”等两项材料因设立条件发生变化直接取消。同时,设立会计师事务所(含分所)需要向审批机关提交的所有材料均已实行“在线提交”,申请人登录“广东省政务服务网”提交电子资料即可完成会计师事务所(含分所)设立许可的申办。

2.减少行政许可事项,提高会计师事务所(含分所)的自治能力。行政许可事项是事前审批事项,非经审批机关批准,会计师事务所(含分所)不得开展业务。备案事项是事后管理事项,无须审批机关审批,但是会计师事务所(含分所)必须履行备案义务。许可事项和备案事项的多寡决定了会计师事务所(含分所)的自治能力的高低。原《实施办法》中将“会计师事务所迁移办公场所到深圳经济特区”归为行政许可事项。2018年,我市结合《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第89号)“第四章会计师事务所及其分所的变更备案和执业许可的注销”第三十六条规定,在不违背《深圳经济特区注册会计师条例》的前提下将“会计师事务所迁移办公场所到深圳经济特区”事项类型由行政许可调整为行政确认,由审批改为备案,与财政部、省财政厅保持一致。本次修改将“会计师事务所迁移办公场所到深圳经济特区”事项从《实施办法》中删除。

3.在前海蛇口自贸片区内开展“告知承诺”审批改革试点,压减审批时限。根据原《实施办法》规定,会计师事务所(含分所)设立许可的法定审批时限为“自受理申请之日起20个工作日内(不含公示期14个工作日)”,审批时限较长。为贯彻落实《深圳市人民政府关于印发深圳市开展“证照分离”改革全覆盖试点实施方案的通知》(深府函〔2020〕24号)要求,我市于2020年3月26日印发《深圳市财政局关于开展会计师事务所(含分支机构)设立审批“证照分离”改革试点的通知》(深财会〔2020〕23号),明确自2020年5月1日起对注册在中国(广东)自由贸易试验区深圳前海蛇口片区(以下简称“前海蛇口自贸片区”)的会计师事务所分支机构设立审批实行告知承诺,审批机关对材料齐全、符合法定形式的申请当场作出准予许可决定,不再在受理环节对申请材料进行公示,并在作出准予许可决定后2个工作日内颁发会计师事务所分所执业证书(含电子证书)《实施办法》的修改,将前海蛇口自贸片区内的会计师事务所分所设立许可审批时限大幅缩减,为异地事务所在特区内设立分所提供了便利条件。

四、《实施办法》具体修订了哪些内容?

(一)将文件名称由“深圳市财政委员会会计师事务所设立行政许可实施办法”修改为“深圳市会计师事务所执业许可实施办法”。

(二)删除正文第一行“许可事项:会计师事务所设立”。

(三)将第一大点在深圳经济特区设立合伙会计师事务所;会计师事务所在深圳经济特区设立分所;外地会计师事务所迁移办公场所到深圳经济特区”修改为“深圳经济特区会计师事务所(含分所)执业许可审批”。

(四)将第二大点修改为根据《中华人民共和国注册会计师法》《深圳经济特区注册会计师条例》以及有关法律法规规定,结合深圳经济特区实际设定”;

(五)第四大点修改内容具体如下:

1.第(一)部分:在深圳经济特区设立合伙会计师事务所条件”修改为“合伙会计师事务所申请执业许可,应当具备下列条件”。

将第1条第(3)点“在会计师事务所专职执业,取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事下列审计业务,其中在境内会计师事务所执业不少于3年:a.审查企业财务会计报告,出具审计报告;b.验证企业资本,出具验资报告;c.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关的报告;d.法律、行政法规规定的其他审计业务;”修改为“在会计师事务所专职执业,取得注册会计师执业资格后最近连续从事审计业务满5年,其中在境内会计师事务所执业不少于3年。审计业务包括:a.审查企业财务会计报表,出具审计报告;b.验证企业资本,出具验资报告;c.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关的报告;d.法律、行政法规规定的其他审计业务;”;

删除原第(4)点;将原第(5)点改为第(4)点;

将第3条“有会计师事务所的名称和固定的办公场所。会计师事务所的名称应当符合法律、法规有关规定,不得使用与已注册的会计师事务所相同或者相似的名称,也不得使用违反公共利益、有误导性或者有其他不良影响的名称。会计师事务所设立主任会计师,由执行会计师事务所事务的1名合伙人担任。”修改为“有固定经营场所。会计师事务所的名称应当符合法律、法规有关规定,不得使用与已注册的会计师事务所相同或者相似的名称,也不得使用违反公共利益、有误导性或者有其他不良影响的名称。会计师事务所设立首席合伙人,由执行会计师事务所事务的1名合伙人担任。”;

将依据删除。

2. 第(二)部分:“会计师事务所在深圳经济特区设立分所条件”修改为“会计师事务所分所执业许可条件”。

将第1条第(1)点“依法成立3年以上”修改为“取得会计师事务所执业许可3年以上”;

将第(2)点“注册会计师数量(不包括拟到分所执业的注册会计师)不低于50名”修改为“注册会计师数量(不包括执业关系已转入分所的注册会计师)不低于50名”;

删除原第(3)、第(4)点;

将原第(5)点“申请设立分所前3年内,该会计师事务所及其已设立的分所没有因为执业行为受到行政处罚。因合并或者分立新设的会计师事务所申请设立分所的,其成立时间可以合并或者分立前会计师事务所的成立时间为准。”修改为“(3)申请设立分所前三年内没有因为执业行为受到行政处罚因合并或者分立新设的会计师事务所申请分所执业许可的,其取得会计师事务所执业许可的期限,可以从合并或者分立前会计师事务所取得执业许可的时间算起。”;

将第1条的依据删除。

将第2条第(2)点“至少有5名注册会计师(含分所负责人)”修改为“至少有5名注册会计师,且注册会计师的执业关系应当转入深圳市注册会计师协会;由执业关系在总所的人员兼任分所负责人的,分所负责人不计入本项规定的5名注册会计师”;

删除原第(3)点中“证券资格会计师事务所设立分所应当至少有10名注册会计师(含分所负责人)。”;

将第2条的依据删除。

删除原第3条。

3.因会计师事务所迁移办公场所到深圳经济特区由行政许可改为登记备案,删除“(三)会计师事务所迁移办公场所到深圳经济特区,应当具备下列条件”部分。

(六)第五大点修改内容具体如下:

1.第(一)部分:“在深圳经济特区设立合伙会计师事务所”修改为“会计师事务所申请执业许可需要提交的材料”。

将第1条“《会计师事务所设立申请表》、《会计师事务所合伙人情况汇总表》、《注册会计师情况汇总表》(原件、复印件各1份)”分解为“1.会计师事务所执业许可申请表(附件1);2. 会计师事务所合伙人情况汇总表(附件2);3.会计师事务所合伙人执业经历表(附件3);4.注册会计师情况汇总表(附件4)”。

将第2条“全体合伙人已转出原会计师事务所(即在财政会计行业管理网注册会计师转所情况为“注协代管”状态);若合伙人为原会计师事务所合伙人的,还应当办理退伙手续,异地合伙人需提交商事登记部门出具的合伙人(股东)变更通知书(复印件2份,验原件)”修改为第5条“全体合伙人的执业关系已转出原会计师事务所(即在财政会计行业管理网注册会计师转所情况为“注协代管”状态,此项由市财政局在线核查,无需提交证明材料)”;

删除原第3条、第4条、第5条。

“因合并或者分立新设会计师事务所的,还应当提交合并或者分立协议(复印件2份,验原件)”修改为“因合并或者分立新设会计师事务所的,还应当提交合并或者分立协议复印件”。

将依据删除。

2.第(二)部分:“会计师事务所在深圳经济特区设立分所”修改为“会计师事务所分所申请执业许可需要提交的材料”。

将原第1至第6条修改为“1.会计师事务所分所执业许可申请表(附件5);2.会计师事务所合伙人会议作出的设立分所的书面决议;3.注册会计师情况汇总表(会计师事务所和申请执业许可的分所分别填写);4.会计师事务所对该分所进行实质性统一管理的承诺书,该承诺书由首席合伙人(主任会计师)签署,并加盖会计师事务所公章。”;

“合并后的会计师事务所于合并当年提出设立分所的,不需要提交前款第4项规定的材料,但应当提交合并协议和合并基准日的资产负债表与利润表(复印件各2份,验原件)。”修改为“注册地在中国(广东)自由贸易试验区深圳前海蛇口片区(以下简称前海蛇口自贸片区)内的会计师事务所分所自愿采取告知承诺方式申请执业许可的,还应当提交《会计师事务所分支机构设立审批告知承诺书》(附表6)”;

将依据删除。

3.删除“(三)会计师事务所迁移办公场所到深圳经济特区”部分。

(七)删除原第六大点“申请表格”。

(八)将原第七大点“行政许可申请受理机关”修改为第六大点,第八大点“行政许可决定机关”修改为第七大点,并将“深圳市财政委员会”修改为“深圳市财政局”。

(九)将原第九大点修改为第八大点,将内容中“(一)会计师事务所(含分所)取得商事登记机关的营业执照;(二)网上申报与收发文窗口受理申报同步进行;(三)审批人员进行形式审查(核对原件),发放受理回执;(四)受理后公示,公示期为14个工作日;(五)内部审查;(六)核发会计师事务所(分所)执业许可证。”修改为“(一)会计师事务所执业许可办理程序如下:1.申请人登录“财政会计行业管理系统”(http://acc.mof.gov.cn/login_achieve/login)进行事务所字号查重;2.全体合伙人需转出原执业会计师事务所,即在“财政会计行业管理系统”中注册会计师信息页为“协会代管”状态;3.申请人取得商事登记机关颁发的会计师事务所营业执照;4.申请人登录“广东省政务服务网”(http://www.gdzwfw.gov.cn/portal/branch-hall?orgCode=007541539)提交申请;5.市财政局受理人员对申请材料进行形式审查,审查通过的予以受理;6.受理后公示。市财政局受理人员将申请材料在深圳市财政局官网进行公示,接受公众监督;7.公示结束后,市财政局审核人员对申请是否符合法定许可条件进行内部审核;8.审核通过后,市财政局审批人员对申请是否符合法定许可条件进行审批;9.审批通过后,市财政局受理人员制作并颁发《会计师事务所执业许可证书》和批复文件;10.市财政局受理人员根据申请人选择,通过邮寄或现场领取方式送达办理结果并办结。(二)不实行告知承诺的会计师事务所分所执业许可办理程序如下:1.申请人取得商事登记机关颁发的会计师事务所分所营业执照;2.申请人登录“广东省政务服务网”(http://www.gdzwfw.gov.cn/portal/branch-hall?orgCode=007541539)提交申请;3.市财政局受理人员对申请材料进行形式审查,审查通过的予以受理;4.受理后公示。市财政局受理人员将申请材料在深圳市财政局官网进行公示,接受公众监督;5.公示结束后,市财政局审核人员对申请是否符合法定许可条件进行内部审核;6.审核通过后,市财政局审批人员对申请是否符合法定许可条件进行审批;7.审批通过后,市财政局受理人员制作并颁发《会计师事务所分所执业许可证书》和批复文件;8.市财政局受理人员根据申请人选择,通过邮寄或现场领取方式送达办理结果并办结。(三)实行告知承诺的会计师事务所分所执业许可办理程序如下:1.申请人取得商事登记机关颁发的会计师事务所分所营业执照;2.申请人登录“广东省政务服务网”(http://www.gdzwfw.gov.cn/portal/branch-hall?orgCode=007541539)提交申请;3.市财政局受理人员对申请材料进行形式审查,审查通过的予以受理;4.受理后,市财政局审核人员对申请是否符合法定许可条件进行内部审核;5.审核通过后,市财政局审批人员对申请是否符合法定许可条件进行审批;6.审批通过后,市财政局受理人员制作并颁发《会计师事务所分所执业许可证书》和批复文件;7.市财政局受理人员将申请人提交的《会计师事务所分支机构设立审批告知承诺书》在深圳市财政局官网进行公示,接受公众监督;

8.市财政局受理人员根据申请人选择,通过邮寄或现场领取方式送达办理结果并办结。”。

(十)将原第十大点修改为第九大点,将内容自受理申请之日起20个工作日内(不含公示期14个工作日)”修改为“自受理申请之日起30个工作日内”;

将依据删除

(十一)将原第十一大点修改为第十大点,将内容“《会计师事务所(分所)执业许可证》,无有效期限。”修改为“《会计师事务所执业证书》、《会计师事务所分所执业证书》,无有效期限。”。

(十二)将原第十二大点修改为第十一大点,将内容“取得《会计师事务所(分所)执业许可证》后方可执业。”修改为“会计师事务所取得《会计师事务所执业证书》或会计师事务所分所取得《会计师事务所分所执业证书》后方可执业。”。

(十三)将第十五大点删除

(十四)对附表1、附表2、附表3、附表4、附表5、附表6进行了相应修改。

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