关于优化海关进口增值税专用缴款书业务办理流程的温馨提示

发文人:国家税务总局深圳市税务局
发布时间:2020-01-21 22:52:43

《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(国家税务总局2019年第33号)中关于优化海关进口增值税专用缴款书(以下简称“海关缴款书”)申报抵扣增值税进项税额和申请出口退税办理流程的规定,将于202021日起施行。为便于纳税人掌握相关操作要点,现将有关问题说明如下:

一、202021日起,海关缴款书申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税的办理流程较之前有什么调整和优化?

海关缴款书上的“缴款单位(人)”栏次有的仅注明一个缴款单位信息(以下称“单抬头海关缴款书”);有的同时标明有两个单位名称,既有代理进口单位名称,又有委托进口单位名称(以下称“双抬头海关缴款书”)。

单抬头海关缴款书的抵扣和退税主体明确,自202021日起,税务机关会按照海关缴款书上注明的纳税人统一社会信用代码将海关缴款书电子信息通过增值税发票综合服务平台(以下简称“综合服务平台”)直接推送给纳税人。纳税人只需在综合服务平台上对查询到的单抬头海关缴款书电子信息进行用途确认后,即可办理后续增值税纳税申报或出口退税事宜。不再需要通过原有渠道录入海关缴款书信息,也不需要继续凭《海关缴款书稽核比对结果通知书》申报抵扣增值税进项税额。

对于双抬头海关缴款书,按照《国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知》(国税发〔199632号)规定,代理进口单位和委托进口单位均有可能成为抵扣或退税主体。因此,自202021日起,纳税人需要继续录入海关缴款书信息,并经稽核比对相符后,再通过综合服务平台对海关缴款书进行用途确认,不需要继续凭《海关缴款书稽核比对结果通知书》申报抵扣增值税进项税额。

为便于纳税人“一站式”办理相关事宜,我局已在综合服务平台开通海关缴款书信息录入功能。纳税人可以通过这一功能录入海关缴款书信息并申请稽核比对。

此外,纳税人如发现海关缴款书用途确认有误,可以与其他增值税扣税凭证一样,按照有关规定和流程调整用途。

二、纳税人取得单抬头海关缴款书后,如果在综合服务平台未能查询到相关电子信息,或查询到的电子信息与实际情况不一致,应当如何处理?

答:纳税人通过综合服务平台未能查询到相关电子信息,或查询到的电子信息与实际情况不一致,主要存在以下几类原因:一是纳税人在填写海关缴款书时未能准确填写本单位统一社会信用代码和纳税人名称;二是海关缴款书信息尚未由海关部门及时准确传输至税务部门;三是纳税人可能取得了伪造或变造的海关缴款书。

针对上述情况,纳税人首先应当录入对应海关缴款书信息,申请稽核比对。如果稽核比对相符,纳税人即可通过综合服务平台进行用途确认;如果稽核比对结果不符,纳税人应当持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据核对。经税务机关核查,海关缴款书票面信息与纳税人实际进口业务一致的,纳税人即可通过综合服务平台进行用途确认。

三、纳税人201951日取得一张海关缴款书并于当月上传申请稽核比对,201961日,该张海关缴款书稽核比对结果为“不符”,纳税人202021日后,是否可以继续向税务机关申请数据修改或核对?

为进一步保障纳税人的抵扣权益,自202021日起,税务机关取消了稽核异常海关缴款书原有180日的数据修改核对时间限制。33号公告实施前,因申请数据修改或者核对超过180日限制导致不能抵扣的纳税人,可以重新报送海关缴款书信息,或者向主管税务机关申请数据核对,并按照规定流程进行后续处理。

四、纳税人在综合服务平台升级前已经通过原有渠道录入海关缴款书信息并申请稽核比对的,21日之后是否需要继续凭借《海关缴款书稽核比对结果通知书》申报抵扣增值税进项税额?

答:纳税人在申报201912月属期增值税时,仍需下载《海关缴款书稽核比对结果通知书》,并按照通知书上注明的税额申报抵扣增值税。因此,2020131日前,纳税人仍然可以通过原有方式继续下载《海关缴款书稽核比对结果通知书》。

纳税人在申报20201月及以后属期增值税时,税务机关会将前期纳税人已经上传并且稽核比对相符的海关缴款书信息推送至综合服务平台。纳税人在综合服务平台对查询到的海关缴款书电子信息进行用途确认后,即可办理后续增值税纳税申报等事宜,不需要继续下载《海关缴款书稽核比对结果通知书》。

五、20201月各省(区、市)税务局完成综合服务平台升级之后,纳税人可以从哪些渠道录入海关缴款书信息?

答:2020121日,我局完成了综合服务平台升级,纳税人已可通过综合服务平台录入海关缴款书信息。

六、办理20201月及以后所属期增值税申报,纳税人是否还必须在申报期前上传海关缴款书稽核比对?

答:自20201月增值税所属期起,纳税人办理海关缴款书的抵扣或用于出口退税,可以在申报期前或申报期内办理用途确认(适用于单抬头缴款书),或在申报期前或申报期内录入缴款书信息进行稽核比对相符后用途确认(适用于双抬头缴款书),纳税人必须在办理申报前完成上述工作。例如,A纳税人准备在210日办理申报20201月所属期增值税申报,其取得的单抬头海关缴款书,只需210日前,在综合服务平台勾选相应的海关缴款书,即可办理抵扣或用于出口退税;其取得的双抬头海关缴款书,需要210日前,在综合服务平台录入缴款书信息,经稽核比对相符后,再勾选相应的海关缴款书,办理抵扣或用于出口退税。纳税人需注意,上述勾选和信息录入应当在申报前完成,如果申报后再勾选或录入信息则只能在下期申报时抵扣或用于出口退税。

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